a106000企业所得税弥补亏损明细表（a106000弥补当年亏损怎么填不进去）

本文目录一览：

• 1、企业所得税申报表填报注意事项
• 2、企业所得税年报弥补亏损明细表如何填写
• 3、企业所得税汇算清缴a106000表怎么填有例题
• 4、2020年亏了30万,2021年盈利了10万汇算清缴用弥补表用填吗？
• 5、企业所得税弥补亏损表怎么填？

企业所得税申报表填报注意事项

企业所得税申报表填报注意事项

不知道怎么填写企业所得税申报表填报的朋友们看过来，下面是我搜集整理的一些相关内容，欢迎阅读了解。

　 　弥补亏损直接填

企业发生的亏损可以在以后五年度内弥补，这是最简单不过的政策。企业应填报A106000《企业所得税弥补亏损明细表》。

监控中发现，某企业A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第5行“前一年度”即2013年填报亏损600万，但其2013年度实际亏损额仅为100万元，该企业多弥补亏损500万元。进一步核查发现，该企业2010、2011、2012年度亏损额分别为200、180、120万元，企业2014年度总共可弥补亏损额为600万元，为图省事，全部填到2013年度。这样的填报错误不是一两家。

　 　行业填错

很多企业对A000000《企业基础信息表》“103所属行业明细代码”填写比较随意，若是不享受相关税收优惠政策，则无关紧要，但若享受固定资产加速折旧政策，则必须属于六大行业(今年再加四个行业)，若企业行业填写不正确，系统会认为企业加速折旧存在问题。

　 　工资为零

在对以工资薪金支出为扣除基数的相关费用(职工福利费、职工教育经费、工会经费等)监控中，发现大量企业超过限额扣除，进一步分析发现，大部分企业A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第1行“工资薪金支出”为零。企业一年不可能一分钱工资都不发，就算真一分钱工资都不发，又哪里来的职工福利费?这些的'企业不在少数，他们认为“纳税调整表”没有纳税调整就可以不填，这是错误的，即使没有纳税调整，企业也要如实填报相关数据。

　 　基本医疗保险填补充医疗保险

监控中发现，有的企业A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第11行“补充医疗保险”超标未调整。经核实发现，企业误将基本医疗保险填入补充医疗保险行次。企业发生的基本医疗保险应填入A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第8行“各类基本社会保障性缴款”。

政府补助填其他

监控中发现，有的企业A105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而A101010《一般企业收入明细表》第20行“政府补助利得”为零。对于一般企业来说，大多数不征税收入来源于政府补助，企业没有取得政府补助，怎么会有不征税收入，因此企业存在少计收入的嫌疑。经核实发现，企业将政府补助填入A101010《一般企业收入明细表》第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包含政府补助。

还发现有少数企业将政府补助填入其他业务收入，甚至主营业务收入，这样填报会加大业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数，产生风险。

　 　财务报表随意填报

现在各地税务机关都要求企业在报送年度申报表的同时一并报送财务报表。按照年度申报表填报说明，主表第1行至第13行金额应来源于企业财务报表中的利润表。监控中发现，很多企业财务报表“利润总额”远大于年度申报表主表第13行“利润总额”。经核实，大多数为企业财务报表填写错误，有的多写一个零，有的小数点点错，有的本期金额与上期金额填反……究其原因，税法对企业财务报表质量没有强制要求，填错又不涉及税款，又不会被处罚，因为企业对财务报表填报不重视。

　 　收入为负数

监控中发现，某企业A101010《一般企业收入明细表》第9行“其他业务收入”为-20万元，收入本来是增加利润，负数变成了减少利润。经核实，该企业其他业务成本为30万元，其他业务收入为10万元，企业将差额-20万元填入“其他业务收入”，不影响应纳税所得额。这样的企业不是个例，多为执行《企业会计制度》的企业，将财务报表上的“其他业务利润”直接填入年度申报表的“其他业务收入，“营业外收入”也有填为负数的，可能是企业汇总账上按照“营业外收支”记，遂将差额填入“营业外收入”。甚至发现个别企业主营业务收入也是如此填报。这样填报虽不会少缴税款，但会减少业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数。

　 　享受优惠不备案

监控中发现，很多企业享受了相关税收优惠，但没有进行备案。《国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)第三条规定：“企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。”但根据《国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》(税总发[2014]107号)第三条第十一款规定：“实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。”企业没有备案是不对的，但虽然没有备案，也可以补充备案享受税收优惠，因此企业不重视备案。

一不小心填串行

监控中发现，某企业A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第4行“职工教育经费支出”超标未调整，经核实，企业将职工福利费支出(第3行)错填入职工教育经费支出(第4行)，导致系统认为职工教育经费超标。这样的企业也不在少数，解释的理由多是行次太多看串行了。

不填该填的行次

监控中发现，一大型国有企业职工福利费超标2000多万元，税务人员很奇怪，这么大一家国企怎么会连这么点小政策都不知道。经向企业核实，原来企业将此超标的2000多万元填入A105000《纳税调整项目明细表》第29行“其他”第3列“调增金额”。明明按照填报顺序超标的职工福利费应填入A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第3行“职工福利费”第5列“纳税调整金额”，企业却舍近求远填入别的报表，真让核查人员哭笑不得。

风险监控需要计算机识别，一旦不符合相关条件，就会被系统识别出来，出现上述情况，人工无法判断是否真正存在风险，只能向企业核实，增加税企双方负担。因此，企业在2015年度汇算清缴填报申报表时，一定认真填写，避免不必要的麻烦。

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企业所得税年报弥补亏损明细表如何填写

企业所得税弥补亏损明细表填写方法如下：

1、第1列“年度”填报公历年度。纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度；

2、第2列“当年境内所得额”第11行填报本年度表F200第12-13行金额；

3、第3列“分立转出的亏损额”填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额；

4、第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额；

5、第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限10年”填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过10年亏损弥补年限规定的亏损额；

6、第6列“弥补亏损企业类型”纳税人根据不同年度情况从《弥补亏损企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项；

7.、第7列“上年及本年结转的可弥补亏损额”第1行至第10行填报由上年结转至本年度（申报所属期年度）可用于本年度（申报所属期年度）及以后年度弥补的当年度亏损额；

8、第8列“当年待弥补的亏损额”填报在用本年度（申报所属期年度）所得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额，亏损额以负数表示，等于第3列+4列+5列+7列的数额；

9、第9列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境内所得弥补”第1行至第10行；

10、第10列“用本年度所得额弥补的；

11.第11列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”第2行至第11行，填报各年度尚未弥补完的且按照有关规定准予结转以后年度弥补的亏损额。

《中华人民共和国企业所得税法》

第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

企业所得税汇算清缴a106000表怎么填有例题

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明：本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入(转出)可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。

温馨提示：以上解释仅供参考。

应答时间：2021-05-12，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

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2020年亏了30万,2021年盈利了10万汇算清缴用弥补表用填吗？

要填。

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的， 可以逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。

弥补以前年度亏损，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

例：A企业为中国居民企业，2017年成立，无境外所得，无合并分立事项，成立当年亏损100万元，2018年亏损20万元，2019年盈利50万元，2020年盈利60万元，无其他所得减免项目。

《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)的填报如下图所示：

企业所得税弥补亏损表怎么填？

本表适用于发生弥补亏损、亏损结转等事项的纳税人填报。纳税人应当根据税法、

《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76 号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（2018 年第 45 号）、《财政部 国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第 8 号）、《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（2020 年第 25 号）、《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）[1]等相关规定，填报本表。

一、有关项目填报说明

纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

1. 第 1 列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第 11 行“本年度”对应的公历年度，再依次从第 10 行往第 1 行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项， 如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在 2019 年 5 月 10 日进行 2018 年度企业所得税年度纳税申报时，本年度（申报所属期年度）为 2018 年。

2. 第 2 列“当年境内所得额”：第 11 行填报表 A100000 第 19-20 行金额。第 1 行至第 10 行填报以前年度主表第 23 行（2013 年及以前纳税年度）、以前年度表 A106000 第 6 行第 2 列（2014 至 2017 纳税年度）、以前年度表 A106000 第 11 行第 2 列的金额（亏损以负数表示）。发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资 产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。

3. 第 3 列“分立转出的亏损额”： 填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。分立转出的亏损额按亏损所属年度填报，转出亏损的亏损额以正数表示。

4. 第 4 列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限 5 年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过 5 年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入的亏损额以负数表示。

5. 第 5 列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限 8 年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过 8 年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入的亏损额以负数表示。

6. 第 6 列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限 10 年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过 10 年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入的亏损额以负数表示。

7. 第 7 列“弥补亏损企业类型”：纳税人根据不同年度情况从《弥补亏损企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。不同类型纳税人的亏损结转年限不同，纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为 5 年的纳税人；“符合条件的高新技术企业” “符合条件的科技型中小企业”是指符合《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76 号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（2018 年第 45 号）等文件规定，亏损结转年限为 10 年的纳税人；“线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业”是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 等文件规定，亏损结转年限为 10 年的纳税人；“受疫情影响困难行业企业”是指符合《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第 8 号）等文件规定的受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年的纳税人；“电影行业企业”是指《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（2020 年第 25 号）规定的电影行业企业 2020年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年的纳税人。

弥补亏损企业类型代码表

代码 类型

100 一般企业

200 符合条件的高新技术企业

300 符合条件的科技型中小企业

400 线宽小于 130 纳米(含)的集成电路生产企业

500 受疫情影响困难行业企业

600 电影行业企业

8. 第 8 列“当年亏损额”：填报纳税人各年度可弥补亏损额的合计金额。

9. 第 9 列“当年待弥补的亏损额”：填报在用本年度（申报所属期年度）所得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额。

10. 第 10 列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境内所得弥补”：第 1行至第 10 行，当第 11 行第 2 列本年度（申报所属期年度）的“当年境内所得额”＞0 时，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境内所得依次弥补的亏损额，弥补的顺序是按照亏损到期的年限优先弥补到期时间近的亏损额，亏损到期年限相同则先弥补更早发生的亏损额，弥补的亏损额以正数表示。本列第 11 行，填报本列第 1 行至第 10 行的合计金额，表 A100000 第 21 行填报本项金额。

11. 第 11 列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境外所得弥补”：第 1行至第 10 行，当纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度亏损的，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境外所得依次弥补的亏损额，弥补的顺序是按照亏损到期的年限优先弥补到期时间近的亏损额，亏损到期年限相同则先弥补更早发生的亏损额，弥补的亏损额以正数表示。本列第 11 行，填报本列第 1 行至第 10 行的合计金额。

12. 第 12 列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：第 1 行至第 11 行，填报各年度尚未弥补完的且准予结转以后年度弥补的亏损额，结转以后年度弥补的亏损额以正数表示。本列第 12 行，填报本列第 1 行至第 11 行的合计金额。

二、表内、表间关系

（一）表内关系

1.当第 2 列＜0 且第 3 列＞0 时，第 3 列＜第 2 列的绝对值；当第 2 列≥0 时，则第

3 列＝0。

2.第 10 列第 11 行＝第 10 列第 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 行；当第 2 列第 11 行≤0时，第 10 列第 1 行至第 11 行＝0；当第 2 列第 11 行＞0 时，第 10 列第 11 行≤第 2 列第 11 行。

3.第 11 列第 11 行＝第 11 列第 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 行。

4.第 12 列第 12 行＝第 12 列第 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11 行。

5.第 1 行第 12 列＝0；第 2 至 10 行第 12 列＝第 9 列的绝对值-第 10 列-第 11 列；第 11 行第 12 列＝第 9 列的绝对值。

（二）表间关系

1.第 11 行第 2 列＝表 A100000 第 19-20 行。

2.第 11 行第 10 列＝表 A100000 第 21 行。

3.第 11 行第 11 列＝表 A108000 第 10 行第 6 列-表 A100000 第 18 行。

另截图不全，不知道数据在哪个位置上。